中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法

（修訂草案征求意見稿）

 

第一章 總  則

第一條【立法目的】為了落實國家進出口稅收政策，規(guī)范進出口貨物稅款的征收和繳納，促進貿易便利化，保護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國海關法》《中華人民共和國關稅法》(以下簡稱《關稅法》)等有關法律、行政法規(guī)以及中華人民共和國締結、參加的國際條約規(guī)定，制定本辦法。

 

第二條【適用范圍】進出口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅的征收管理適用本辦法。進口環(huán)節(jié)海關代征稅包括進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

船舶噸稅、海南自由貿易港進出口稅收的征收管理，按照有關法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行，未作規(guī)定的，適用本辦法。

跨境電子商務零售進口稅收的征收管理依照有關規(guī)定執(zhí)行，未作規(guī)定的，適用本辦法。

 

第三條【納稅人】進口貨物的收貨人是進口關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅的納稅人。出口貨物的發(fā)貨人是出口關稅的納稅人。

 

第四條【綜合治稅】海關總署設立綜合治稅工作領導小組議事協(xié)調機制，負責貫徹落實黨中央、國務院有關稅收工作的決策部署，統(tǒng)籌指導全國海關開展稅收征管工作。

 

第五條【屬地納稅人管理】海關建立屬地納稅人管理制度，加強稅源管理，優(yōu)化納稅服務，推動稅收征管由海關主導型向企業(yè)自律型轉變，共同構建和諧共治的關企征納關系。

 

第六條【保密規(guī)定】海關及其工作人員對在履行職責中知悉的納稅人的商業(yè)秘密、個人隱私、個人信息，應當依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

納稅人可以書面向海關提出為其保守商業(yè)秘密、個人隱私、個人信息的要求，并且具體列明需要保密的內容，但不得以保密為理由拒絕向海關提供有關資料。

 

第二章 一般情形征稅管理

第一節(jié) 納稅申報

 

第七條【申報要求】納稅人應當如實、規(guī)范申報進出口貨物的商品編號、商品名稱及規(guī)格型號、價格、原產(chǎn)地、數(shù)量等信息，自行計算并如實向海關申報稅額，同時提供相關資料。提供的資料為外文的，海關需要時，納稅人應當提供中文譯文并且對譯文內容的真實性和準確性負責。

 

第八條【特許權申報納稅】進口貨物涉及應稅特許權使用費的，納稅人應當按照有關規(guī)定申報納稅。

 

第九條【補充申報】為確定進出口貨物的計稅價格、商品歸類、原產(chǎn)地等，海關可以要求納稅人按照有關規(guī)定補充申報。納稅人認為必要時，也可以主動要求補充申報。

 

第十條【預裁定】納稅人在貨物實際進出口前，可以按照有關規(guī)定向海關申請對進出口貨物的計稅價格、商品歸類和原產(chǎn)地進行預裁定。

 

第二節(jié) 應納稅額

 

第十一條【應納稅額計算公式】除另有規(guī)定外，進出口貨物的關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅應納稅額按照以下公式計算：

從價關稅應納稅額=計稅價格×關稅稅率

從量關稅應納稅額=貨物數(shù)量×單位關稅稅額

復合關稅應納稅額=計稅價格×關稅稅率+貨物數(shù)量×單位關稅稅額

從價進口環(huán)節(jié)消費稅應納稅額=〔(計稅價格+關稅稅額)/(1-消費稅稅率)〕×消費稅稅率

從量進口環(huán)節(jié)消費稅應納稅額=貨物數(shù)量×單位消費稅稅額

復合進口環(huán)節(jié)消費稅應納稅額=〔(計稅價格+關稅稅額+從量消費稅額)/(1-從價消費稅稅率)〕×從價消費稅稅率+貨物數(shù)量×單位消費稅稅額

進口環(huán)節(jié)增值稅應納稅額=(計稅價格+關稅稅額+消費稅稅額)×增值稅稅率

 

第十二條【稅率確定】進出口貨物適用的稅率，應當按照《關稅法》有關最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、出口稅率、關稅配額稅率或者暫定稅率，以及實施反傾銷措施、反補貼措施、保障措施或者征收報復性關稅等規(guī)定確定。

 

第十三條【稅率適用日期】進出口貨物適用納稅人完成申報之日實施的稅率。

進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。

“兩步申報”的進口貨物，適用納稅人完成概要申報之日實施的稅率。

進口轉關運輸貨物，適用納稅人在指運地海關完成申報之日實施的稅率;貨物運抵指運地前，經(jīng)海關核準先行申報的，適用裝載該貨物的運輸工具抵達指運地之日實施的稅率。

出口轉關運輸貨物，適用納稅人在啟運地海關完成申報出口之日實施的稅率。

經(jīng)海關批準，實行集中申報的進出口貨物，適用每次貨物進出口時納稅人完成申報之日實施的稅率。

報關單撤銷后重新申報的貨物，適用納稅人原先完成申報之日的稅率。

因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。

減免稅貨物經(jīng)批準轉讓、移作他用或者進行其他處置的，適用納稅人再次填寫報關單，完成申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率。

 

第十四條【匯率適用】進出口貨物的價格及有關費用以外幣計價的，應當按照納稅人完成申報之日的計征匯率折合為人民幣計算，采用四舍五入法計算至分。

海關每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三中國人民銀行公布的銀行間外匯市場人民幣匯率中間價，第三個星期三非銀行間外匯市場交易日的，順延采用下一個交易日公布的人民幣匯率中間價。

如果上述匯率發(fā)生重大波動，海關總署認為必要時，可以另行規(guī)定計征匯率，并且對外公布。

 

第十五條【溢短裝】散裝進出口貨物發(fā)生溢短裝的，按照以下規(guī)定申報稅額：

(一)溢裝數(shù)量在合同、發(fā)票標明數(shù)量3%以內的，或者短裝的，納稅人應當根據(jù)貨物單價，按照合同、發(fā)票標明數(shù)量申報稅額;

(二)溢裝數(shù)量超過合同、發(fā)票標明數(shù)量3%的，納稅人應當根據(jù)貨物單價，按照實際進出口數(shù)量申報稅額。

 

第十六條【起征點】關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅應當按照人民幣計算，采用四舍五入法計算至分，起征點按照國務院規(guī)定的一票貨物的免征額度執(zhí)行。

 

第三節(jié)  稅款繳納

 

第十七條【繳稅通知】納稅人完成納稅申報后，海關制發(fā)稅款繳納通知。對于存在重大稅收風險或者擔保放行的，海關排除風險、確認稅額后，制發(fā)稅款繳納通知。

第十八條【支付方式】納稅人可以選擇電子支付方式或者銀行柜臺支付方式繳納稅款。選擇銀行柜臺支付方式繳納稅款的，納稅人憑自行打印的稅款繳納通知繳納稅款。

銀行收訖稅款日為納稅人繳清稅款之日。

 

第十九條【繳款期限】納稅人應當自完成申報并且收到海關稅款繳納通知之日起15日內繳納稅款。選擇匯總征稅模式的，納稅人應當自完成申報并且收到海關稅款繳納通知之日起15日內或次月第5個工作日結束前繳納稅款。

繳款期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日、調休日的，順延至休息日或者法定節(jié)假日、調休日之后的第一個工作日。

 

第二十條【延期繳稅】因不可抗力或者國家稅收政策調整，納稅人不能按期繳納稅款的，經(jīng)向海關申請并提供稅款擔保，可以延期繳納，但最長不得超過6個月。

 

第二十一條【滯納金】納稅人未在本辦法第十九條和第二十條規(guī)定的期限內繳納稅款的，海關自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

納稅人應當自收到海關稅款滯納金繳納通知之日起15日內繳納滯納金。

 

第二十二條【滯納金征收標準】滯納金采用四舍五入法計算至分，起征點適用本辦法第十六條的規(guī)定。

滯納金金額不得超過滯納稅款金額。

 

第二十三條【繳納憑證自主打印】納稅人可以在繳清稅款、滯納金后自行打印繳納憑證。

 

第二十四條【滯納金減免與退還】符合規(guī)定情形的，納稅人可以向海關申請減免滯納金。

已征收的滯納金不予退還，但海關認定納稅人違反規(guī)定加收滯納金后，原違規(guī)決定被撤銷的除外。

 

第二十五條【欠稅公告】海關可以對納稅人欠繳稅款的情況予以公告。納稅人未繳清稅款、滯納金且未向海關提供擔保的，經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以按照規(guī)定通知移民管理機構對納稅人或者其法定代表人依法采取限制出境措施。

 

第三章 特殊情形征稅管理

 

第一節(jié) 保稅內銷貨物

 

第二十六條【納稅申報】保稅貨物不復運出境轉為內銷的，納稅人應當按照規(guī)定的要求和期限如實向海關申報并繳納稅款，適用納稅人完成申報內銷并辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率和匯率。

 

第二十七條【稅額計算】加工貿易保稅進口料件或者其制成品內銷的，納稅人應當按照對應保稅進口料件計算并申報納稅。加工貿易邊角料、副產(chǎn)品內銷的，納稅人應當按照貨物實際狀態(tài)計算并申報納稅。

海關特殊監(jiān)管區(qū)域與中華人民共和國境內的其他地區(qū)之間進出的貨物，納稅人應當按照貨物進出區(qū)時的實際狀態(tài)計算并申報納稅。海關特殊監(jiān)管區(qū)域內加工生產(chǎn)的貨物出區(qū)內銷時，納稅人可以選擇按照對應進口料件計算并繳納關稅，同時補繳關稅緩稅利息;進口環(huán)節(jié)海關代征稅應當按照出區(qū)時貨物實際狀態(tài)計算并繳納。

其他情形另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

 

第二十八條【緩稅利息】加工貿易保稅進口料件或者其制成品、副產(chǎn)品內銷的，納稅人除依法繳納稅款外，還應當按照完成申報內銷之日的利率繳納緩稅利息。加工貿易邊角料內銷免征緩稅利息。

緩稅利息=應納稅額×計息期限×緩稅利息率/360

緩稅利息的計息期限按照有關規(guī)定確定，緩稅利息率為中國人民銀行公布的同期活期存款利率。

 

第二節(jié) 租賃貨物

 

第二十九條【申報要求】納稅人應當在同一海關業(yè)務現(xiàn)場辦理租賃貨物進出口、續(xù)租、留購以及租金申報納稅等手續(xù)。

納稅人申報進出口租賃貨物，應當向海關提交租賃合同及其他有關材料，租賃進口貨物和租賃出口征收出口關稅的貨物還應當按照規(guī)定提供擔保。

 

第三十條【納稅要求】租賃進口貨物應當向海關申報納稅。

一次性支付租金的，納稅人應當在申報租賃貨物進口時辦理納稅手續(xù)，繳納稅款。分期支付租金的，納稅人應當在申報租賃貨物進口時，按照第一期應當支付的租金辦理納稅手續(xù)，繳納相應稅款;在其后分期支付租金時，納稅人向海關申報辦理納稅手續(xù)應當不遲于每次支付租金后的第15日。

 

第三十一條【稅率匯率】一次性支付租金的，適用納稅人完成申報租賃貨物進口之日實施的稅率和匯率。分期支付租金的，適用納稅人再次填寫報關單，完成申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率和匯率。

 

第三十二條【合同變更】租賃貨物進口后，原租賃合同變更的，納稅人應當自合同變更之日起30日內向海關提交變更后的合同及其他有關材料，并按照本辦法第二十九條和第三十條的規(guī)定辦理相關手續(xù)。

 

第三十三條【留購要求】租賃進口貨物留購的，納稅人應當自租期屆滿之日起30日內向海關申報辦理留購的相關手續(xù)并按照規(guī)定繳納稅款。

留購的租賃進口貨物，適用納稅人再次填寫報關單，完成申報辦理留購手續(xù)之日實施的稅率和匯率。

 

第三十四條【滯納金】納稅人未在第三十條規(guī)定期限內申報納稅造成少征或者漏征稅款的，海關除按照納稅人每次支付租金之日起第15日實施的稅率和匯率征收稅款外，還應當自每次支付租金之日起第16日至納稅人申報納稅之日止按日加收應繳納稅款萬分之五的滯納金。

納稅人未按照第三十二條規(guī)定辦理續(xù)租手續(xù)造成少征或者漏征稅款的，海關除按照租期屆滿之日起第30日實施的稅率和匯率征收稅款外，還應當自租期屆滿之日起第31日至納稅人申報納稅之日止按日加收應繳納稅款萬分之五的滯納金。

納稅人未按照第三十三條規(guī)定辦理留購手續(xù)造成少征或者漏征稅款的，海關除按照租期屆滿之日起第30日實施的稅率和匯率征收稅款外，還應當自租期屆滿之日起第31日至納稅人申報納稅之日止按日加收應繳納稅款萬分之五的滯納金。

 

第三十五條【租賃出口貨物】租賃出口貨物，在合同約定的租賃期限屆滿之日起6個月內復運進境，且未辦理出口退稅或者已補繳出口退稅的，復運進境時海關不征收關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅。因正當理由不能在合同約定的租賃期限屆滿之日起6個月內復運進境的，納稅人應當在期限屆滿前向海關說明情況，申請延期。

超過前款規(guī)定期限復運進境的，海關按照一般進口貨物征收稅款。

 

第三十六條【租賃終止日】租賃進出口貨物租賃期未滿終止租賃的，其租期屆滿之日為租賃終止日。

 

第三節(jié) 進出境修理和出境加工貨物

 

第三十七條【申報要求】納稅人辦理進出境修理貨物申報手續(xù)時，應當向海關提交維修合同(或含有保修條款的合同)，合同中未明確規(guī)定修理期限的，納稅人應當說明期限并提供相應證明材料。

出境修理貨物復運進境時，納稅人應當向海關提交修理或加工發(fā)票等費用證明材料。

 

第三十八條【擔保要求】進境修理貨物以及修理用原材料、零部件，應當按照規(guī)定提供擔保;征收出口關稅的貨物，出境修理時應當按照規(guī)定提供擔保。

 

第三十九條【稅額計算】在海關規(guī)定期限內復運進境的出境修理貨物，納稅人應當按照完成申報修理貨物進口之日實施的稅率和匯率計算并申報納稅。

超過海關規(guī)定期限復運進境的出境修理貨物以及修理用原材料、零部件，或者未在海關規(guī)定期限內復運出境的進境修理貨物以及修理用原材料、零部件，海關按照一般進口貨物征收稅款。

因正當理由不能在海關規(guī)定期限內將進出境修理貨物以及修理用原材料、零部件復運出境或進境的，納稅人應當在期限屆滿前向海關說明情況，申請延期。未在規(guī)定期限內將進境修理貨物以及修理用原材料、零部件復運出境，造成少征或者漏征稅款的，海關除按照規(guī)定征收應繳納的稅款外，還應當自規(guī)定期限屆滿之日起至納稅人申報納稅之日止按日加收應繳納稅款萬分之五的滯納金。

 

第四十條【保稅維修與出境加工】保稅維修貨物和出境加工貨物的稅收征管，按照海關有關保稅維修和出境加工業(yè)務的管理規(guī)定辦理。

 

第四節(jié) 暫時進出境貨物

 

第四十一條【留購征稅】暫時進出境貨物不再復運出境或者復運進境的，納稅人應當在規(guī)定期限屆滿前向海關申報納稅，適用納稅人完成申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率和匯率。

 

第四十二條【留滯征稅】《關稅法》第三十七條第一款所列范圍以外的其他暫時進出境貨物，納稅人應當按照辦理該貨物暫時進出境手續(xù)之日實施的稅率和匯率計算并申報納稅。納稅人可以按月繳納稅款，或者在規(guī)定期限內貨物復運出境或者復運進境時繳納稅款。

計征稅款的期限為60個月。不足1個月但超過15天的，按1個月計算;不超過15天的，免予計算。計征稅款的期限自貨物放行之日起計算。

每月應納稅額的計算公式為：每月應納關稅稅額=關稅總額×(1/60);每月應納進口環(huán)節(jié)海關代征稅稅額=進口環(huán)節(jié)海關代征稅總額×(1/60)。

本條第一款所述暫時進出境貨物不再復運出境或者復運進境的，納稅人應當在規(guī)定期限屆滿前向海關申報納稅，補足應當依法繳納的稅款，適用納稅人完成申報進境或者出境之日實施的稅率和匯率。

 

第四十三條【滯納金】暫時進出境貨物未在規(guī)定期限內復運出境或者復運進境，造成少征或者漏征稅款的，海關除按照規(guī)定征收應繳納的稅款外，還應當自規(guī)定期限屆滿之日起至納稅人申報納稅之日止按日加收應繳納稅款萬分之五的滯納金。

 

第五節(jié) 退運貨物

 

第四十四條【出口退運】因品質不良、規(guī)格不符或者不可抗力，出口貨物自貨物放行之日起1年內原狀退貨復運進境的，不予征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅。納稅人在辦理進口申報手續(xù)時，應當按照規(guī)定提交有關單證和證明文件。

 

第四十五條【進口退運】因品質不良、規(guī)格不符或者不可抗力，進口貨物自貨物放行之日起1年內原狀退貨復運出境的，不予征收出口關稅。納稅人在辦理出口申報手續(xù)時，應當按照規(guī)定提交有關單證和證明文件。

 

第四十六條【特殊情形】特殊情形下，經(jīng)海關批準，可以適當延長本辦法第四十四條和第四十五規(guī)定的期限，最長不超過3年。超過規(guī)定期限復運進出境的退運貨物，海關按照一般進出口貨物征收稅款。

 

第六節(jié) 無代價抵償貨物

 

第四十七條【不予征稅】無代價抵償貨物是指因殘損、短少、品質不良或者規(guī)格不符，由進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司免費補償或者更換的相同貨物。

納稅人在原進出口合同約定的請求賠償期內且不超過原進出口貨物放行之日起3年內，向海關申報辦理無代價抵償貨物進出口手續(xù)的，原進出口貨物或相應部分退運進出境、免費補償或者更換的貨物進出口均不征收關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅。

 

第四十八條【提交材料】納稅人辦理無代價抵償貨物進出口和原進出口貨物或相應部分退運手續(xù)時，應當提供原進出口貨物殘損、短少、品質不良或者規(guī)格不符的證明材料，以及收發(fā)貨人雙方關于賠償?shù)募s定材料。

 

第四十九條【擔保要求】納稅人申報進出口無代價抵償貨物時，原進口貨物尚未退運出境或者尚未放棄交由海關處理，或者原出口貨物尚未復運進境的，應當按照規(guī)定提供擔保。

 

第五十條【完全相同】納稅人申報進出口的無代價抵償貨物，與退運出境或者退運進境的原貨物或相應部分不完全相同或者與合同規(guī)定不完全相符的，應當向海關說明原因。

海關認定理由正當?shù)?，應當按照原進出口貨物適用的稅率和匯率，確定無代價抵償貨物的應征稅款。應征稅款高于原進出口貨物或相應部分已征稅款的，應當補征稅款的差額部分。應征稅款低于原進出口貨物或相應部分已征稅款，并且原進出口貨物的發(fā)貨人、承運人或者保險公司補償貨款的，海關應當退還補償貨款部分對應的差額稅款;未補償貨款的，差額部分不予退還。

 

第五十一條【征稅規(guī)定】原進口貨物或相應部分不退運出境且不放棄交由海關處理的，或者原出口貨物或相應部分不退運進境的，海關應當按照無代價抵償貨物完成申報進出口之日實施的稅率和匯率，對原進出口貨物或相應部分重新估價并征收稅款。

超過第四十七條規(guī)定期限向海關申報辦理無代價抵償貨物進出口手續(xù)的，海關對無代價抵償貨物和退運的原進出口貨物或相應部分，均按照一般進出口貨物征收稅款。

 

第四章 稅款擔保

 

第五十二條【稅款擔保情形】稅款擔保是指納稅人要求在繳清稅款前放行貨物向海關提供的擔保。包括以下情形：

(一)計稅價格、商品歸類、原產(chǎn)地尚未確定的;

(二)與確定應納稅額有關的報關單證尚未提供的;

(三)已被采取臨時反傾銷措施、臨時反補貼措施的;

(四)辦理減免稅手續(xù)的;

(五)在納稅期限內稅款尚未繳納的;

(六)辦理延期繳納稅款手續(xù)的;

(七)辦理匯總征稅業(yè)務的。

 

第五十三條【稅款擔保形式】稅款擔保一般應當為保證金、銀行或者非銀行金融機構保函、關稅保證保險保單，但另有規(guī)定的除外。

銀行或者非銀行金融機構保函、關稅保證保險保單的保證方式應當是連帶責任保證，保證期間應當不短于海關確定的擔保期限。

 

第五十四條【申請和變更】納稅人申請擔保放行貨物或者變更稅款擔保的，應當向海關提交書面申請并隨附相關材料。

海關應當自收到納稅人的擔保放行貨物或者變更稅款擔保申請之日起5個工作日內對申請內容進行審核，并決定是否接受擔保。對不符合規(guī)定的，海關應當書面告知納稅人不予接受的理由。

除另有規(guī)定外，稅款擔保期限一般不超過6個月，特殊情況需要延期的，應當經(jīng)海關核準。

 

第五十五條【履行納稅義務】納稅人在規(guī)定的期限內履行納稅義務的，稅款擔保自動解除。

以保證金辦理的，海關應當自納稅人履行納稅義務之日起5個工作日內退還。以銀行或者非銀行金融機構保函、關稅保證保險保單辦理的，擔保額度自動返還。

 

第五十六條【未履行納稅義務】在海關批準的擔保期限內，納稅人未履行納稅義務的，海關應當依法將擔保轉為稅款。

以保證金辦理的，海關應當自擔保期限屆滿之日起5個工作日內完成保證金轉為稅款的相關手續(xù)。以銀行或者非銀行金融機構保函、關稅保證保險保單辦理的，海關應當自擔保期限屆滿之日起6個月內且不超過保函或保單的保證期限，要求擔保人履行納稅義務。擔保人代為履行納稅義務的，納稅人應當配合海關及時辦理有關手續(xù)。

 

第五章 稅款的補征與退還

 

第一節(jié) 稅額確認

 

第五十七條【確定方式】海關對納稅人申報的計稅價格、商品歸類、原產(chǎn)地等稅收征管要素實施全過程抽查審核，開展分類處置。

海關為確定進出口貨物的計稅價格、商品歸類、原產(chǎn)地以及應納稅額，可以進行驗估、查驗、核查、稽查，組織化驗、檢驗，并將海關認定的結果作為確定依據(jù)。

貨物放行后，海關開展驗估作業(yè)時，發(fā)現(xiàn)納稅人存在無法繳納稅款風險的，可以責令納稅人提供擔保。

 

第五十八條【確認期限】自納稅人繳納稅款或者貨物放行之日起3年內，海關有權對納稅人應納稅額進行確認。

海關確認的應納稅額與納稅人申報的稅額不一致的，應當向納稅人出具稅額確認書。納稅人應當按照稅額確認書載明的應納稅額，在海關規(guī)定的期限內補繳稅款或者辦理退稅手續(xù)。

 

第五十九條【確認期限扣除】海關確認應納稅額時，應當扣除稽查、偵查、境外協(xié)助稅收核查、驗估時間。

稽查期間從《海關稽查通知書》送達之日起至作出稽查結論之日止;偵查期間從立案之日起至作出生效處理決定之日止;境外協(xié)助開展稅收核查的期間從提請境外協(xié)助請求之日起至收到境外核查復函之日止;驗估期間從制發(fā)驗估告知書之日起至作出驗估結論之日止。

 

第二節(jié)  稅款補征

 

第六十條【補稅期限】經(jīng)海關確認應納稅額后需要補繳稅款的，納稅人應當自收到稅額確認書之日起15日內繳納稅款。納稅人未在規(guī)定期限內補繳的，自規(guī)定的期限屆滿之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

 

第六十一條【違反規(guī)定補稅】因納稅人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關應當自繳納稅款之日或者貨物放行之日起3年內追征稅款，并且自繳納稅款或者貨物放行之日起至海關發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

 

第六十二條【監(jiān)管貨物補稅】因納稅人違反規(guī)定造成海關監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關應當自納稅人應繳納稅款之日起3年內追征稅款，并且自應繳納稅款之日起至海關發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

前款所稱“應繳納稅款之日”是指納稅人違反規(guī)定的行為發(fā)生之日;該行為發(fā)生之日不能確定的，應當以海關發(fā)現(xiàn)該行為之日作為應繳納稅款之日。

 

第六十三條【企業(yè)主動補稅】納稅人發(fā)現(xiàn)少繳、漏繳稅款的，可以向海關書面申請補繳稅款。

 

第六十四條【補稅稅率和起征點】補征稅款應當適用納稅人原先辦理進出口或者納稅手續(xù)之日實施的稅率和匯率;因納稅人違反規(guī)定需要追征稅款的，應當適用納稅人應繳納稅款之日實施的稅率和匯率。

補征稅款的起征點與本辦法第十六條規(guī)定的稅款起征點相同。

 

第三節(jié) 稅款退還

 

第六十五條【一般退稅】海關發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應當及時通知納稅人辦理退還手續(xù)。納稅人應當自收到通知之日起3個月內，向海關申請退還多征的稅款。

納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起3年內，向海關申請退還多繳的稅款。

 

第六十六條【進口退貨退稅】已繳納稅款的進口貨物，因品質不良、規(guī)格不符或者不可抗力，1年內原狀復運出境的，納稅人自繳納稅款之日起1年內，可以向海關申請退還稅款。

 

第六十七條【出口退貨、退關退稅】已繳納出口關稅的出口貨物，因品質不良、規(guī)格不符或者不可抗力，1年內原狀復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環(huán)節(jié)有關稅收的，納稅人自繳納稅款之日起1年內，可以向海關申請退還稅款。

已繳納出口關稅的出口貨物，因故未裝運出口，申報退關的，納稅人自繳納稅款之日起1年內，可以向海關申請退還稅款。

 

第六十八條【未進口退稅】已繳納稅款的貨物，不予進口或者放棄交由海關處理的，納稅人可以自繳納稅款之日起3年內，向海關申請退還已繳納的稅款。

 

第六十九條【增值稅不予退還情形】進口環(huán)節(jié)增值稅已予抵扣的，該項增值稅不予退還，但國家另有規(guī)定的除外。

 

第七十條【退稅起退點】退還稅款的起退點為0元。

 

第七十一條【政策性退稅】按照其他有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當退還稅款的，海關應當依法予以退還。

 

第七十二條【申請材料】納稅人向海關申請退還稅款、放棄退還稅款或利息的，應當以書面形式提出。向海關申請退還稅款的，還應當提供相關資料。

 

第七十三條【退稅受理】納稅人提交的申請材料齊全且符合規(guī)定形式的，海關應當予以受理，并且以海關收到申請材料之日作為受理之日。

納稅人提交的申請材料不全或者不符合規(guī)定形式的，海關應當在收到申請材料之日起5個工作日內一次性告知納稅人需要補正的全部內容，并且以海關收到全部補正申請材料之日作為海關受理退稅申請之日。

 

第七十四條【退稅查實】海關應當自受理申請之日起30日內查實，并將查實結果通知納稅人。

符合退稅規(guī)定的，納稅人應當自收到通知之日起3個月內辦理退還手續(xù);不符合退稅規(guī)定的，海關制發(fā)不予退稅通知。

對于需要核實進口環(huán)節(jié)增值稅抵扣情況的，核查時間應當予以扣除。

 

第七十五條【停止退稅】有下列情形之一的，當次退稅不再辦理：

(一)納稅人自收到退稅通知之日起3個月內，未辦理退還手續(xù);

(二)納稅人放棄退還稅款;

(三)納稅人無法聯(lián)系，經(jīng)公告送達后，未在3個月內辦理退還手續(xù)。

納稅人再次申請退還稅款的，應當按照第七十二條規(guī)定重新辦理。

 

第七十六條【退稅利息】海關辦理退稅手續(xù)時，應當填發(fā)收入退還書。

按照規(guī)定退還稅款的，應當加算銀行同期活期存款利息。應退利息按照海關填發(fā)收入退還書之日中國人民銀行規(guī)定的活期儲蓄存款利息率計算。計算應退利息的期限自納稅人繳納稅款之日起至海關填發(fā)收入退還書之日止。

 

第六章 稅收強制

 

第七十七條【稅收強制措施】納稅人在規(guī)定的納稅期限內有轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產(chǎn)的明顯跡象，或者存在其他可能導致無法繳納稅款風險的，海關可以責令納稅人提供擔保。納稅人未按照海關要求提供擔保的，經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以實施下列強制措施：

(一)書面通知銀行業(yè)金融機構凍結納稅人金額相當于應納稅款的存款、匯款;

(二)查封、扣押納稅人價值相當于應納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)。

納稅人在規(guī)定的納稅期限內繳納稅款的，海關應當立即解除強制措施。

 

第七十八條【稅收強制執(zhí)行】納稅人自規(guī)定的納稅期限屆滿之日起超過3個月仍未繳納稅款的，海關應當向納稅人制發(fā)責令限期繳納稅款通知。納稅人未在通知送達之日起10日內繳納稅款、滯納金且無正當理由的，經(jīng)直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以實施下列強制執(zhí)行措施：

(一)書面通知銀行業(yè)金融機構劃撥納稅人金額相當于應納稅款的存款、匯款;

(二)查封、扣押納稅人價值相當于應納稅款的貨物或者其他財產(chǎn)，依法拍賣或者變賣所查封、扣押的貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款，剩余部分退還納稅人。

海關實施稅收強制執(zhí)行措施時，對未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行，滯納金計算截止日期為海關制發(fā)稅收強制執(zhí)行決定之日。

 

第七十九條【執(zhí)行程序】稅收強制措施和稅收強制執(zhí)行措施應當按照《中華人民共和國行政強制法》和有關法律行政法規(guī)的規(guī)定實施。

 

第八十條【中止執(zhí)行】有下列情形之一的，海關應當中止稅收強制執(zhí)行：

(一)納稅人繳納稅款確有困難或者暫無繳納能力的;

(二)第三人對強制執(zhí)行涉及的存款、匯款、貨物或者其他財產(chǎn)主張權利，確有理由的;

(三)執(zhí)行可能造成難以彌補的損失，且中止稅收強制執(zhí)行不損害公共利益的;

(四)海關認為需要中止稅收強制執(zhí)行的其他情形。

中止稅收強制執(zhí)行的情形消失后，海關應當恢復執(zhí)行。對沒有明顯社會危害，納稅人確無能力繳納稅款，中止執(zhí)行滿3年未恢復執(zhí)行的，海關不再執(zhí)行。

 

第八十一條【終結執(zhí)行】有下列情形之一的，海關應當終結稅收強制執(zhí)行：

(一)納稅人死亡或終止，無遺產(chǎn)或財產(chǎn)可供執(zhí)行，又無義務承受人的;

(二)執(zhí)行標的滅失的;

(三)據(jù)以執(zhí)行的納稅義務被解除的;

(四)海關認為需要終結行政強制執(zhí)行的其他情形。

 

第七章  附則

 

第八十二條【復議前置】納稅人和擔保人對海關確定納稅人、商品歸類、貨物原產(chǎn)地、納稅地點、計征方式、計稅價格、適用稅率或者匯率，決定減征或者免征稅款，確認應納稅額、補繳稅款、退還稅款以及加收滯納金等征稅事項有異議的，應當依法先向上一級海關申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。行政復議和訴訟期間，納稅人應當按照海關作出的相關行政決定依法繳納稅款。

當事人對海關作出的前款規(guī)定以外的行政行為不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院提起行政訴訟。

 

第八十三條【送達】本辦法所規(guī)定的通知、告知、決定，海關可以通過電子方式或紙質文書送達，并參照《中華人民共和國民事訴訟法》的有關規(guī)定辦理。

 

第八十四條【驗估】驗估是指在稅收征管作業(yè)中，海關總署稅收征管局根據(jù)稅收風險研判結果和防控需要，設置驗估類風險參數(shù)、下達驗估指令，設立驗估部門或驗估崗的現(xiàn)場海關根據(jù)參數(shù)提示或指令要求驗核進出口貨物有關單證資料或報驗狀態(tài)，依法確定計稅價格、商品編碼、原產(chǎn)地等稅收征管要素，對稅收風險進行驗證、評估、處置的行為。

 

第八十五條【違反規(guī)定】本辦法所稱違反規(guī)定，是指已按照《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》實施行政處罰的行為。

 

第八十六條【起算日期】本辦法所規(guī)定之日起，不包括當日。

 

第八十七條【有關文書】本辦法所規(guī)定的文書由海關總署另行制定并發(fā)布。

 

第八十八條【解釋權】本辦法由海關總署負責解釋。

 

第八十九條【生效時間】本辦法自2024年12月1日起施行。2018年7月1日起施行的《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》(海關總署令第240號附件13)和2009年9月1日起施行的《中華人民共和國海關稅收保全和強制措施暫行辦法》(海關總署令第184號)同時廢止。